Ситуация клиента
ИП или ООО на упрощённой системе налогообложения работает в привычном режиме: выручка есть, отчётность сдаётся, налог по УСН платится. С 2025 года к этой картине добавился НДС — сначала как новость, потом как обязательство, которое нужно правильно оценить. Часть бизнесов получила автоматическое освобождение, часть — нет. Разобраться нужно было заранее, до начала года.
Почему это зона внимания
С 1 января 2025 года, в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024, ИП и организации на УСН признаны плательщиками НДС. В 2026 году освобождение от НДС действует автоматически, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей. При более высоком доходе появляется обязанность уплачивать НДС: по выбору применяются ставки 5% (при доходе от 20 млн до 272,5 млн руб.) или 7% (при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб.) без права на вычеты входного НДС, либо стандартная ставка 22% (или 10% — по отдельным категориям товаров) с правом на вычеты входного НДС. Неверный выбор ставки, отсутствие счетов-фактур или ошибки в декларациях по НДС напрямую влияют на налоговую нагрузку и отношения с контрагентами.
Что проверить
- Выручка за предыдущий год и нарастающим итогом за текущий — для определения права на освобождение или нужной ставки НДС.
- Зафиксирован ли выбор ставки НДС в учётной политике на 2025–2026 годы.
- Выставляются ли счета-фактуры — они обязательны для плательщиков НДС, в том числе при ставке 5% или 7%.
- Ведутся ли книга продаж и книга покупок в соответствии с применяемой ставкой.
- Сдаётся ли квартальная декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- Отражён ли НДС в договорах с контрагентами: указана ли сумма налога или отметка «без НДС».
- Контрагенты — плательщики НДС: знают ли они о вашем статусе, чтобы корректно учесть входящий НДС.
Где чаще возникают ошибки
- Не проверили выручку до начала нового года — пропустили момент, когда освобождение от НДС перестало действовать.
- Выбрали пониженную ставку 5% или 7%, не учитывая, что при этом вычеты НДС по закупкам недоступны — это не всегда выгоднее стандартной ставки.
- Не обновили договоры: в них нет упоминания НДС, хотя налог уже начислен.
- Не подали квартальную декларацию по НДС, ограничившись декларацией по УСН.
- Не оформили счета-фактуры для покупателей — нарушение для плательщика НДС.
Когда нужен эксперт
Достаточно консультации
Если доход ниже 20 млн рублей, освобождение от НДС действует, но есть вопросы по конкретным операциям или договорам — достаточно разовой консультации по налоговому вопросу.
Нужен аудит или сопровождение
Если доход превысил или стремительно приближается к 20 млн рублей, уже применяется или предстоит выбрать ставку НДС, но нет уверенности в корректности счетов-фактур, деклараций и учётной политики — нужен аудит учёта или регулярное сопровождение с контролем НДС-обязательств.
Позиция Анны Чижиковой
НДС на УСН меняет не строку в декларации, а устройство учёта. Разбираться я советую заранее: подпадаете ли вы под освобождение, какая ставка уместна при вашей структуре расходов, нужно ли менять договоры, кто из контрагентов запросит счёт-фактуру. Исправлять эти решения задним числом дороже, чем проверить их до перехода.
Официальные источники
- НДС — информация для налогоплательщиковФНС · сверено: июнь 2026
Граница применимости
Материал носит информационный характер и не заменяет анализ документов, режима налогообложения, отчётности, операций, сотрудников, договоров и требований ФНС. Для точного вывода требуется диагностика конкретной ситуации.